Facturar a plataformas de Estados Unidos

Cada vez más autónomos españoles facturan a plataformas estadounidenses: programadores en Upwork, investigadores de seguridad en HackerOne, diseñadores en Fiverr o Toptal. El tratamiento fiscal no es complicado, pero casi todo el mundo lo explica mal.

Tu factura no lleva IVA

Cuando prestas un servicio a una empresa establecida fuera de la Unión Europea, la operación no se localiza en España a efectos de IVA. La regla general dice que ese tipo de servicios tributa donde está establecido el destinatario, y si el destinatario está en Estados Unidos, ahí no llega el IVA español.

Así que emites la factura por el importe íntegro, sin añadir IVA, e indicas en ella que la operación no está sujeta al IVA español por aplicación de las reglas de localización.

No sujeta no es lo mismo que exenta

Aquí está el detalle que se equivoca prácticamente todo el mundo, y no es un tecnicismo vacío: cambia el dinero que recuperas.

Una operación exenta es la de actividades como la sanidad o la enseñanza reglada. Quien las realiza no repercute IVA, pero tampoco puede deducirse el IVA que soporta en sus compras. Pierde ese dinero.

Una operación no sujeta por reglas de localización es distinta. No repercutes IVA porque el impuesto corresponde a otro territorio, pero conservas el derecho a deducir el IVA soportado en los gastos de tu actividad, igual que si hubieras facturado dentro de España.

En la práctica eso significa que el IVA de tu ordenador, tu software, tu asesoría o tu conexión a internet sigue siendo recuperable. Si alguien te dice que al facturar fuera "no puedes deducirte nada", te está confundiendo la exención con la no sujeción.

No necesitas el ROI ni el modelo 349

El Registro de Operadores Intracomunitarios y el modelo 349 existen para las operaciones con empresas de la Unión Europea. Estados Unidos no lo es.

Si tu único cliente es una plataforma americana, no tienes que solicitar el ROI ni presentar el 349. Esto ahorra un trámite y una declaración trimestral a bastante gente que los tramita por error.

Qué presentas cada trimestre

El modelo 303. Aunque no repercutas IVA, sigues teniendo actividad con derecho a deducción, así que normalmente hay que presentarlo: declaras tus operaciones no sujetas en la casilla correspondiente y te deduces el IVA soportado. El resultado saldrá casi siempre a compensar, y en el cuarto trimestre podrás pedir la devolución del saldo acumulado.

El modelo 130. Este sí te toca con seguridad. La exención de presentarlo depende de que al menos el 70 % de tus ingresos lleven retención de IRPF, y ninguna empresa extranjera practica retención española. Sin retenciones, estás obligado. Puedes calcularlo en la calculadora del modelo 130.

Las comisiones de la plataforma

Cuando Upwork o HackerOne te descuentan su comisión, te están prestando un servicio desde fuera de España. En los servicios recibidos de proveedores no establecidos aquí suele aplicarse la inversión del sujeto pasivo: eres tú quien autoliquida el IVA de esa comisión, declarándolo a la vez como repercutido y como soportado, de forma que el efecto neto es cero pero tiene que aparecer en tu 303.

Es uno de los puntos donde más se falla y conviene confirmarlo con tu asesoría según cómo esté configurada tu relación con la plataforma.

La factura, en la práctica

Puedes emitirla en dólares si así lo acordáis, pero en tus libros de registro debe constar el importe en euros, aplicando el tipo de cambio de la fecha de devengo. Guarda el justificante del cambio aplicado.

Incluye tu NIF, los datos del destinatario, la descripción del servicio, el importe y la mención de no sujeción. Si la plataforma te genera automáticamente un documento, revísalo: muchas emiten justificantes de pago que no cumplen los requisitos de una factura española, y la obligación de expedirla sigue siendo tuya.

Errores frecuentes

Llamarlo exento. Ya lo hemos visto: te lleva a renunciar a deducciones que te corresponden.

No presentar el 303 por no repercutir IVA. Si tienes derecho a deducción, normalmente hay obligación de declarar.

Olvidar el modelo 130. Sin retenciones no hay exención posible.

Ignorar la irregularidad de los ingresos. En plataformas de recompensas o proyectos puntuales es normal tener meses a cero y meses muy altos. Tu tramo de cotización se calcula sobre el rendimiento medio anual, así que conviene revisarlo durante el año en las ventanas de cambio de base en lugar de esperar a la regularización.

Un apunte sobre la retención estadounidense

Algunas plataformas piden formularios fiscales del IRS, normalmente el W-8BEN, para acreditar que no eres residente fiscal en Estados Unidos. Rellenarlo evita que te apliquen una retención en origen. Es un trámite suyo, no una obligación española, pero si no lo completas puedes acabar cobrando menos.