Estimación directa simplificada
Por Daniel Díaz Soler · Revisado el
Cuando te das de alta eliges cómo se calcula el rendimiento de tu actividad para el IRPF. Hay tres regímenes posibles y a la gran mayoría de autónomos le corresponde el mismo: la estimación directa simplificada. Aquí tienes cómo funciona y en qué se diferencia de los otros dos.
Los tres regímenes del IRPF para autónomos
| Régimen | Cómo se calcula | Para quién |
|---|---|---|
| Estimación directa simplificada | Ingresos reales menos gastos reales, más un 5 % de gastos genéricos | La mayoría: cifra de negocio de hasta 600.000 € |
| Estimación directa normal | Ingresos reales menos gastos reales, con contabilidad completa | Más de 600.000 € o quien renuncia a la simplificada |
| Estimación objetiva (módulos) | Parámetros fijos: metros del local, empleados, consumo eléctrico… | Solo ciertas actividades empresariales, con límites |
Cómo funciona la simplificada
El cálculo es sencillo:
- Ingresos de la actividad, sin IVA.
- Menos gastos deducibles, incluida la cuota de autónomo y las amortizaciones.
- Menos un 5 % de esa diferencia en concepto de gastos de difícil justificación, con un tope anual de 2.000 €.
Ese 5 % es un beneficio real: te lo deduces sin tener que presentar factura de nada. Cubre los pequeños gastos que todo el mundo tiene y nadie documenta. En 2023, de forma excepcional, fue del 7 %; desde 2024 vuelve a ser del 5 %.
El resultado es tu rendimiento neto, la cifra sobre la que después se aplica la escala del IRPF junto con el resto de tus rentas. La calculadora de IRPF hace exactamente este recorrido.
Ejemplo. Ingresos de 30.000 €, gastos de 4.000 € y cuota de autónomo de 3.400 €.
Diferencia: 30.000 − 4.000 − 3.400 = 22.600 €. Gastos de difícil justificación: 5 % = 1.130 €.
Rendimiento neto: 21.470 €.
En qué se diferencia de la directa normal
En la forma de calcular el rendimiento, en poco. Las diferencias prácticas son:
- La simplificada permite el 5 % de gastos de difícil justificación; la normal no.
- La simplificada usa una tabla de amortización simplificada, con coeficientes más sencillos.
- La normal exige llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio si la actividad es empresarial, mientras que en la simplificada bastan los libros registro.
Se aplica la simplificada mientras tu cifra de negocio del año anterior no supere los 600.000 €. Si los superas, pasas obligatoriamente a la directa normal al año siguiente.
Y los módulos
La estimación objetiva, conocida como módulos, es un régimen distinto: no tributas por lo que ganas realmente sino por unos parámetros fijados por Hacienda para cada actividad, como los metros del local, el personal empleado, la potencia eléctrica o el número de mesas de un bar.
Solo está disponible para determinadas actividades incluidas en una orden ministerial que se publica cada año, principalmente hostelería, comercio minorista, transporte y algunos oficios, y con límites de facturación y de compras. Las actividades profesionales nunca pueden acogerse: un diseñador, un programador o un consultor siempre van por estimación directa.
Su ámbito se ha ido reduciendo año tras año, así que si empiezas ahora con una actividad profesional, ni te lo plantees.
Qué obligaciones te trae
- Libros registro de ingresos, de gastos y de bienes de inversión. Si eres profesional, también el de provisiones de fondos y suplidos.
- Modelo 130 cada trimestre, salvo que estés exento por la regla del 70 % de ingresos con retención. Lo explicamos en modelo 130.
- Declaración de la renta anual con el rendimiento de la actividad.
No estás obligado a llevar contabilidad mercantil completa, que es un alivio importante. Con una hoja de cálculo bien ordenada cumples al principio, aunque con la llegada de Verifactu, en julio de 2027 para los autónomos, tendrás que facturar con un programa adaptado.
Cómo se elige y cómo se cambia
El régimen se indica en el modelo 036 al darte de alta. Si no dices nada y cumples los requisitos, se aplica la simplificada por defecto.
Para cambiar a la directa normal hay que renunciar a la simplificada, también con el 036, normalmente durante el mes de diciembre anterior al año en que quieres que tenga efecto. La renuncia te vincula durante al menos tres años. No es algo que puedas hacer a mitad de ejercicio si te arrepientes en junio.
¿Cuándo compensaría la directa normal?
Casi nunca para un autónomo pequeño. Perderías el 5 % de gastos genéricos y tendrías más obligaciones. Solo tiene sentido en casos particulares, por ejemplo, actividades con amortizaciones muy elevadas donde los coeficientes de la tabla general resulten más favorables. Es una decisión para tomar con un asesor.
Preguntas frecuentes
¿El 5 % se aplica también en el modelo 130?
Se puede tener en cuenta en el cálculo de los pagos fraccionados, aunque muchos autónomos lo aplican solo en la renta. En cualquier caso, la renta es donde se regulariza todo.
¿Puedo estar en módulos con una actividad y en directa con otra?
No. Si una de tus actividades está en estimación directa, todas tus actividades pasan a estimación directa.
¿Es lo mismo que el régimen simplificado del IVA?
No. El régimen simplificado del IVA es el equivalente de los módulos en el IVA y solo se aplica a ciertas actividades. Estar en estimación directa simplificada en el IRPF no tiene nada que ver con él: la mayoría de autónomos está en el régimen general del IVA.
Fuentes
- Agencia Tributaria, Estimación directa simplificada.
- Reglamento del IRPF, artículos 28 a 30.
Esto es información general, no asesoramiento fiscal. Explica las reglas generales y no contempla situaciones particulares como escalas autonómicas propias, recargo de equivalencia, módulos, deducciones familiares o actividades exentas.
Antes de presentar cualquier modelo, contrasta tu caso con una asesoría o con la sede electrónica de la Agencia Tributaria o de la Seguridad Social.